Genereer liquiditeit: verzoek om voorlopige verliesverrekening
Als u in 2026 een verlies verwacht, kunt u het weglekken van liquiditeit voorkomen door de voorlopige aanslag voor 2026 op nihil te stellen. U betaalt dan niet te veel. Na afloop van het boekjaar, bij het indienen van de aangifte, kan vervolgens een verzoek om voorlopige verliesverrekening worden gedaan. 80% van het aangegeven verlies kan dan mogelijk alvast worden benut. Als u in 2025 nog fiscale winst had, ontvangt u eventueel al betaalde belasting terug. Snel handelen dus!

Maak gebruik van de investeringsaftrekken
Investeert u in energiebesparende bedrijfsmiddelen en/of duurzame energie, dan komt u mogelijk in aanmerking voor de energie-investeringsaftrek. Deze levert u een extra aftrek op van 40% (2026). Per 1 januari 2027 wordt deze aftrek naar verwachting verhoogd van 40% naar 45,5%, zodat het kan lonen om bepaalde energie-investeringen juist uit te stellen tot 2027. Of het uitstellen van energie-investeringen voor u gunstig is, hangt af van uw specifieke situatie. Daarnaast levert een milieu-investering u een extra investeringsaftrek op van maximaal 45% (2026). Zorg wel dat u tijdig de formaliteiten regelt, want dat luistert erg nauw bij deze regelingen. De extra aftrek geldt bijvoorbeeld alleen als het bedrijfsmiddel op de ‘Energielijst’ dan wel op de ‘Milieulijst’ staat. Ook kunt u mogelijk de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek benutten. Een dergelijke extra aftrekpost zorgt voor meer liquiditeit voor uw onderneming.

Stel desinvestering uit in verband met desinvesteringsbijtelling
De desinvesteringsbijtelling is een bijtelling bij de jaarwinst van de onderneming en geldt bij vervreemding of een daarmee gelijkgestelde handeling (desinvestering) van bedrijfsmiddelen waarvoor eerder een investeringsaftrek ten laste van de winst is gebracht. De desinvesteringsbijtelling geldt alleen als in een kalenderjaar bedrijfsmiddelen zijn vervreemd voor een bedrag van meer dan € 2.900 (2026). De desinvesteringsbijtelling is van toepassing als de desinvestering plaatsvindt binnen vijf jaar na het begin van het kalenderjaar waarin de investering heeft plaatsgevonden. Afhankelijk van uw specifieke situatie kunt u deze bijtelling voorkomen door de desinvestering uit te stellen tot 2027.

Kijk kritisch naar de waardering van bedrijfsmiddelen, voorraden en vorderingen
Als er bezittingen op de fiscale balans staan die een lagere actuele waarde hebben dan de fiscale boekwaarde, kunt u deze afwaarderen binnen de grenzen van goed koopmansgebruik. Het afwaarderen van bedrijfsmiddelen zoals bedrijfspanden, voorraden of oninbare vorderingen kan u een flinke aftrekpost opleveren.

Beperk de gevolgen van inflatie met een optimale voorraadwaardering
Bij het bepalen van de fiscale winst kunt u uw voorraden volgens verschillende methoden waarderen. Een van de toegelaten systemen is het ijzeren voorraadsysteem, waarbij een voor de onderneming normale voorraad tegen de historische kostprijs gewaardeerd mag blijven. Dit heeft tot gevolg dat prijsstijgingen buiten de winst blijven. Waar het de voorraadwaardering betreft, heeft inflatie dan geen vat meer op uw onderneming.

Let op! Het ijzeren voorraadsysteem is alleen toepasbaar op voorraden die soortgelijk of soortverwant zijn.

Zorg voor een onderbouwing van uw herinvesteringsvoornemen
Hebt u een bedrijfsmiddel met (boek)winst verkocht, dan kunt u deze winst onder voorwaarden gedurende de herinvesteringstermijn reserveren in een herinvesteringsreserve (HIR). De herinvesteringstermijn is normaal gesproken maximaal drie jaar. Hiervoor is onder meer vereist dat er een herinvesteringsvoornemen aanwezig is (uiterlijk) aan het einde van het boekjaar waarin het bedrijfsmiddel is vervreemd. Dat is een voornemen om te investeren in:

• een bedrijfsmiddel dat economisch eenzelfde functie inneemt in het ondernemingsvermogen; of

• bedrijfsmiddelen die in niet meer dan tien jaar worden afgeschreven.

Het herinvesteringsvoornemen moet bekend zijn bij de directie van de onderneming. In een concern van vennootschappen kan dit onder bijzondere omstandigheden ook de concernleiding zijn. Dan moet wel aannemelijk zijn dat het bedrijfsmiddel waarin wordt geherinvesteerd bij de vennootschap met de HIR terechtkomt. Het herinvesteringsvoornemen moet niet alleen tijdig bekend zijn en blijven, maar ook aannemelijk worden gemaakt op basis van gedragingen en handelingen naar buiten toe.

Tip! Zorg voor een duidelijke onderbouwing. Goed nieuws is dat de Hoge Raad heeft beslist dat al geherinvesteerd is als de verplichting is aangegaan. U hoeft dus niet te wachten totdat het bedrijfsmiddel is geleverd. Als de vennootschap tot een fiscale eenheid behoort, mag het herinvesteringsvoornemen ook aanwezig zijn bij een andere vennootschap die tot dezelfde fiscale eenheid behoort. Overigens kunnen er dan nadelige fiscale gevolgen aan de orde zijn als de fiscale eenheid op een later moment verbreekt.

Maak optimaal gebruik van de fiscale stimuleringsmaatregelen voor innovatie
De fiscale stimuleringsmaatregelen voor innovatie kunnen u veel liquiditeit opleveren. Denk aan de innovatiebox, de afdrachtvermindering voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O-regeling) en de mogelijkheid om voortbrengingskosten van zelf voortgebrachte immateriële activa direct ten laste te brengen van het resultaat. Om gebruik te maken van de innovatiebox, is altijd een S&O-verklaring noodzakelijk. Voor grote belastingplichtigen (belastingplichtigen die deel uitmaken van een concern met een netto-omzet van minimaal € 250 miljoen in vijf jaar of minimaal € 37,5 miljoen innovatieboxvoordeel in vijf jaar) is aanvullend een octrooi(aanvraag) (patent, kwekersrecht, medicijnvergunning etc.) vereist, of moet sprake zijn van programmatuur. Dit extra toegangsticket voor de innovatiebox maakt de regeling complex. Daarnaast mogen bij uitbestede R&D-werkzaamheden minder voordelen aan de innovatiebox worden toegerekend. Deze regels vereisen een visie op het wel of niet aanvragen van patenten etc. BDO kan u hierbij verder helpen.