Pas uw pensioenregeling aan aan de Wet toekomst pensioenen
Hebt u een pensioenregeling bij een verzekeringsmaatschappij? En hebt u de pensioenregeling nog niet aangepast aan de Wet toekomst pensioenen? Ga hier dan zo snel mogelijk mee aan de slag. De pensioenregeling moet voor 1 januari 2028 zijn aangepast om ernstige fiscale gevolgen te voorkomen.

Controleer of voor uw organisatie een renseigneringsverplichting geldt
Verricht uw organisatie betalingen aan derden (anderen dan werknemers) in verband met door deze derden verrichte werkzaamheden? De Belastingdienst verzamelt informatie over betalingen die voor de ontvanger naar verwachting in de aangifte inkomstenbelasting tot het belastbare resultaat uit overige werkzaamheden zullen behoren. Organisaties die als ‘administratieplichtige’ worden aangemerkt en daarmee onder de reikwijdte van de renseigneringsverplichting vallen, moeten de gegevens en inlichtingen over de verrichte betalingen digitaal aanleveren. Als er binnen uw organisatie ook betalingen aan derden worden verricht, is het goed om te inventariseren of u de Belastingdienst hierover moet informeren. De gegevens over 2026 dienen uiterlijk op 31 januari 2027 bij de Belastingdienst te zijn aangeleverd.

Gebruik uw vrije ruimte in de werkkostenregeling
Als u in het kader van de werkkostenregeling eindheffing verschuldigd bent over het kalenderjaar 2026, moet u deze eindheffing uiterlijk in het tweede tijdvak van 2027 aangeven in de aangifte loonheffingen. Tip! Houdt uw organisatie juist vrije ruimte over? Benut deze nog in 2026. Resterende vrije ruimte kunt u niet overhevelen naar 2027.

Werkkostenregeling: boek alle bonnetjes juist
De huidige manier van controleren door de Belastingdienst, met een geldeenheidsteekproef, kan heel vervelende gevolgen hebben. Eén foutief geboekt bonnetje van enkele tientjes kan leiden tot een naheffing en eventuele boetes van tienduizenden euro’s. Indien nodig adviseren wij om uw administratieve inrichting aan te passen. Mogelijk biedt onze data-analysetool ‘Blik op de WKR’ de benodigde inzichten voor het WKR-proof maken van uw organisatie. Bij veel organisaties zien wij de werkkostenregeling ook terugkomen als key risk in het Tax Control Framework. Een wijziging in de vrije ruimte kan invloed hebben op het Tax Control Framework in de vorm van risico’s dan wel kansen. Heeft u vragen over het Tax Control Framework of over onze data-analysetool ‘Blik op de WKR’? Neem gerust contact op met uw contactpersoon binnen BDO of met een van onze loonheffingenspecialisten. Zij denken graag met u mee. Ook de workshops over de werkkostenregeling vinden nog steeds plaats. Kijk op onze website voor meer informatie. Heeft u behoefte aan maatwerk, ook dan helpen wij u graag.

Beoordeel uw arbeidsrelaties
Met ingang van 1 januari 2025 is het zogenoemde ‘handhavingsmoratorium’ opgeheven. Vanaf deze datum handhaaft de Belastingdienst actief op schijnzelfstandigheid. Vanaf 1 januari 2027 kan de Belastingdienst, naast naheffingsaanslagen en vergrijpboetes, ook weer verzuimboetes opleggen. Als er binnen uw organisatie gewerkt wordt met derden, adviseren wij om in beeld te brengen hoeveel zelfstandigen werkzaam zijn binnen uw organisatie en aandacht te hebben voor de voorwaarden waaronder wordt gewerkt. Mogelijk helpen onze whitepaper en onze praktische tool ‘Blik op de Arbeidsrelatie’ u om de risico’s rond zzp’ers inzichtelijk te maken en uw organisatie in control te brengen. Heeft u vragen over de whitepaper of de tool ‘Blik op de Arbeidsrelatie’? Neem gerust contact op met uw contactpersoon binnen BDO of met een van onze loonheffingsspecialisten. Zij geven graag een demo van de tool en denken graag met u mee. Daarnaast worden er ook workshops over het DBA-dossier verzorgd. Meer informatie vindt u ook op onze website. Heeft u meer behoefte aan maatwerk, ook dan helpen wij u graag.

Let op de afschaffing partiële buitenlandse belastingplicht (expatregeling) 
Per 1 januari 2025 is de keuzeregeling voor partiële buitenlandse belastingplicht komen te vervallen. Voor ingekomen werknemers bij wie de expatregeling over het laatste loontijdvak van 2023 is toegepast, geldt een overgangsregeling op basis waarvan zij tot uiterlijk 31 december 2026 gebruik kunnen maken van de regeling voor partiële buitenlandse belastingplicht.

Informeer over wijzigingen in de expatregeling en houd uw administratie op orde
Vanaf 1 januari 2027 veranderen twee onderdelen van de expatregeling:
1.    De belastingvrije vergoeding daalt van 30% naar 27%.
2.    De salarisnorm voor toepassing van de regeling wordt, bovenop de reguliere indexatie, verhoogd.
Voor bestaande beschikkingen van ingekomen werknemers geldt overgangsrecht. Welke regels gelden, hangt af van de datum waarop de beschikking voor het eerst is toegepast.

Werken er in uw organisatie werknemers die in het buitenland zijn geworven en gebruikmaken van de expatregeling? Informeer hen dan over de wijzigingen. Breng ook in kaart voor welke werknemers het overgangsrecht geldt. Afhankelijk van de startdatum van hun beschikking kunnen zij ook na 1 januari 2027 recht houden op een belastingvrije vergoeding van maximaal 30%. Leg duidelijk vast om welke werknemers het gaat. Controleer daarnaast of werknemers voor wie vanaf 1 januari 2027 de nieuwe salarisnorm geldt, aan die norm voldoen. Zo kunt u op tijd maatregelen nemen en voorkomen dat het recht op de expatregeling vervalt.

Heeft u een groot internationaal personeelsbestand? Mogelijk biedt onze data-analysetool ‘Blik op Global Mobility’ de benodigde inzichten voor het optimaliseren van de mogelijkheden en het in control brengen van uw organisatie.

In zowel de ETK-regeling als de expatregeling is de laatste jaren een aantal wijzigingen doorgevoerd. Heeft u vragen over de ontwikkelingen op het gebied van deze regelingen of over onze data-analysetool ‘Blik op Global Mobility’? Neem gerust contact op met uw contactpersoon binnen BDO of met een van onze loonheffingenspecialisten. Zij geven graag een demo van de tool en denken graag met u mee. Kijk op onze website voor meer informatie. Heeft u behoefte aan maatwerk, ook dan helpen wij u graag.

Controleer uw premiebeschikking Werkhervattingskas (WHK)
Bij de premieheffing werknemersverzekeringen kan het nodige mis gaan. Denk hierbij aan een onjuiste sectorindeling in verband met gewijzigde bedrijfsactiviteiten. U bent als werkgever gehouden om een vermoeden van een onjuiste sectorindeling tijdig te melden bij de Belastingdienst. Ook kan sprake zijn van een te hoge premie doordat het UWV fouten heeft gemaakt in de berekening. Dit is bijvoorbeeld het geval als ten onrechte uitkeringslasten aan de werkgever worden toegerekend. Laat de beschikking die u eind dit jaar krijgt daarom ook bij de geringste twijfel controleren door onze experts. Het kan u niet alleen volgend jaar, maar ook de daaropvolgende jaren veel geld schelen.

Controleer of u aan de voorwaarden voor toepassing van de lage AWf-premie (voorheen WW-premie) voldoet
Sinds 1 januari 2020 is er sprake van een premiedifferentiatie bij het bepalen van de verschuldigde AWf-premie. De hoofdregel is dat de werkgever de lage premie betaalt voor werknemers die werkzaam zijn op basis van een vast contract, dat wil zeggen een schriftelijke arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd die geen oproepovereenkomst is.

Om in aanmerking te komen voor de lage premie, moet de arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd echter schriftelijk zijn vastgelegd. Dit mag zowel op papier als digitaal gebeuren. Daarbij is het essentieel dat duidelijk is dat de werknemer de arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd heeft aanvaard. De Belastingdienst stelt zich in de uitvoeringspraktijk op het standpunt dat ook de aanvaarding schriftelijk moet plaatsvinden. Dit kan blijken uit bijvoorbeeld een (digitale) handtekening, instemming per e-mail of vastlegging in een HR-systeem. Controleer zorgvuldig of u aan alle door de Belastingdienst gestelde voorwaarden voor de toepassing van de lage AWf-premie voldoet. Hiermee voorkomt u discussies met de Belastingdienst en het risico op een naheffingsaanslag.

Controleer of overwerk leidt tot herziening van de lage AWf-premie
In een aantal situaties moet de lage AWf-premie (voorheen: WW-premie) op een later moment herzien worden naar de hoge AWf-premie. Dit is onder voorwaarden onder andere het geval als in de loonaangifte over het betreffende kalenderjaar het aantal verloonde uren met meer dan 30% het aantal contractueel overeengekomen uren overstijgt. In de praktijk zien wij dat er vanwege personeelskrapte ook in 2026 met regelmaat is overgewerkt. Als er binnen uw organisatie ook sprake is van overwerk, adviseren wij om tijdig in kaart te brengen of dit overwerk voor uw werknemers leidt tot een herziening van de lage AWf-premie.

Let op: er is een uitzondering op deze regel, namelijk wanneer de contractueel overeengekomen arbeidsomvang in het kalenderjaar gemiddeld meer dan 30 uur per week bedraagt. In dat geval is herziening niet aan de orde.

Gebruik de mogelijkheden van de loonkostenvoordelen
Sinds 1 januari 2018 zijn de premiekortingen vervangen door loonkostenvoordelen. Dit zijn subsidies voor werkgevers die werknemers in dienst nemen die doorgaans moeilijker aan het werk komen. Het loonkostenvoordeel kan oplopen tot € 6.000 per werknemer per kalenderjaar. Voor elk loonkostenvoordeel gelden specifieke voorwaarden. De regeling is onder meer bedoeld voor werknemers die vanuit de bijstand aan het werk gaan, werkloos waren of geheel of gedeeltelijk arbeidsongeschikt zijn.

Om voor een loonkostenvoordeel in aanmerking te komen, moet de werknemer – of de werkgever namens de werknemer – tijdig een zogenoemde doelgroepverklaring aanvragen. Met deze verklaring bevestigt de gemeente of het UWV schriftelijk dat de werknemer tot de doelgroep van het betreffende loonkostenvoordeel behoort. De werkgever bewaart de doelgroepverklaring vervolgens in het personeelsdossier en vraagt het loonkostenvoordeel aan via de salarisadministratie. Twijfelt u of u werknemers in dienst hebt voor wie u mogelijk recht hebt op een loonkostenvoordeel? Wij beoordelen dit graag voor u en kunnen u ondersteunen bij het aanvragen van de subsidie.

Loonkostenvoordelen: overgang van onderneming
De Hoge Raad heeft op 24 mei 2024 uitspraak gedaan over het recht op een loonkostenvoordeel (LKV) bij overgang van een onderneming. De Hoge Raad heeft geoordeeld dat het recht op het LKV voor de resterende looptijd van de overdragende werkgever mee overgaat naar de overnemende werkgever. Mocht u in 2026 als werkgever betrokken zijn geweest bij een overgang van onderneming waarbij u op dat moment werknemers hebt overgenomen waarvoor de overdragende werkgever recht had op een loonkostenvoordeel, neem dan een kopie van de doelgroepverklaring van de betreffende overgenomen werknemers op in uw administratie. Vergeet daarnaast niet om in uw aangiften loonheffingen over 2026 het LKV aan te vragen. Hiervoor heeft u de tijd tot en met 1 mei 2027.

Bereid u voor op de pseudo-eindheffing voor fossiele personenauto’s
Vanaf 1 januari 2027 geldt voor werkgevers een pseudo-eindheffing voor fossiele personenauto’s en bestelauto’s die ook voor privédoeleinden aan werknemers ter beschikking worden gesteld. De eindheffing bedraagt 12% van de cataloguswaarde van de betreffende auto en komt volledig voor rekening van de werkgever. Voor deze regeling wordt woon-werkverkeer aangemerkt als privégebruik. Hierdoor kan de werkgever pseudo-eindheffing verschuldigd zijn, ook als voor de werknemer geen fiscale bijtelling geldt.

De pseudo-eindheffing geldt voor fossiele auto’s die vanaf 1 januari 2027 voor het eerst ter beschikking worden gesteld. Voor fossiele auto’s die vóór 1 januari 2027 voor het eerst ter beschikking zijn gesteld, geldt overgangsrecht waardoor de pseudo-eindheffing voor deze auto’s in beginsel buiten toepassing blijft tot 1 januari 2031. Het overgangsrecht is voertuig- en werkgevergebonden. Als een werknemer door een fusie of overname van werkgever wisselt, kan het overgangsrecht van toepassing blijven voor fossiele auto’s die vóór 1 januari 2027 voor het eerst aan één of meerdere werknemers ter beschikking zijn gesteld. Belangrijk hierbij is wel dat het loonheffingennummer van de werkgever die de auto ter beschikking stelt niet wijzigt. Als een werknemer wisselt van werkgever en dezelfde auto daardoor door een andere werkgever (met een ander loonheffingennummer) ter beschikking wordt gesteld, is het overgangsrecht in beginsel niet langer van toepassing (m.u.v. fusie, overname en overgang van onderneming). Let op: dit geldt ook binnen concernverband!

Vanaf 1 januari 2027 kan het ter beschikking stellen van fossiele auto’s leiden tot structureel hogere werkgeverslasten en heeft daarmee directe gevolgen voor het mobiliteits- en wagenparkbeleid. Als er binnen uw organisatie sprake is van een (gedeeltelijk) fossiel wagenpark, adviseren wij om vóór het einde van 2026 in kaart te brengen welke fossiele auto’s binnen uw organisatie ter beschikking worden gesteld, welke auto’s onder het overgangsrecht vallen en welke leaseverleningen, vervangingen of organisatorische wijzigingen zijn voorzien. Beoordeel daarnaast of het mobiliteitsbeleid en de leasecontracten moeten worden aangepast. Met tijdige beleidskeuzes en administratieve aandacht kan deze kostenstijging (deels) worden voorkomen. Zo voorkomt u onverwacht hoge werkgeverslasten vanaf 2027.