Dien zo snel mogelijk een btw-suppletie in
Zodra u weet dat u nog btw moet betalen of terugkrijgt over voorgaande tijdvakken, moet u de suppletie indienen. De suppletie moet gedaan worden voordat de belastingplichtige weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur met de desbetreffende onjuistheid of onvolledigheid bekend is of zal worden, maar niet later dan acht weken nadat de belastingplichtige de onjuistheid of onvolledigheid heeft geconstateerd. Dit geldt zowel voor positieve (teruggaaf) als negatieve (te betalen) suppleties. Doet u dit niet, dan loopt u bij een te betalen bedrag het risico op een forse boete. Informatie uit een ingediende suppletie kan daarbij niet dienen als bewijs voor het opleggen van een boete. Mocht de inspecteur naar aanleiding van een ingediende suppletie een boete opleggen, dan adviseren wij tijdig bezwaar te maken tegen de opgelegde boete(n) en te verzoeken om inzage in het boetedossier. Betreft het een te betalen suppletie, dan is het ook voor de berekening van belastingrente gunstig als u deze zo snel mogelijk indient.

Bereid u voor op de eerste VAT in the Digital Age-wijzigingen per 1 januari 2027
Vanaf 1 januari 2027 wordt btw op transacties die via de OSS (One Stop Shop) worden aangegeven, verschuldigd op het moment waarop de levering of dienst wordt verricht. Dat geldt voor alle EU-lidstaten. Ook wordt de reikwijdte van de OSS uitgebreid. Vanaf 1 januari 2027 kunnen diensten die belast zijn in de EU maar worden verricht aan consumenten die buiten de EU wonen via de OSS worden aangegeven door niet in de EU gevestigde ondernemers (in de EU gevestigde ondernemers konden deze diensten al aangeven). Ook kunnen B2C-leveringen van elektriciteit, gas, warmte en koude vanaf die datum worden aangegeven via de OSS door zowel binnen als buiten de EU gevestigde ondernemers. Een lokale btw-registratie is niet langer nodig. Verder is verduidelijkt dat de vereenvoudiging voor ondernemers die in één EU-lidstaat zijn gevestigd en niet meer dan € 10.000 aan omzet behalen met afstandsverkopen en telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten aan particulieren in andere EU-lidstaten, niet geldt voor goederen die worden geleverd vanuit een voorraad in een andere EU-lidstaat dan de lidstaat van vestiging. De btw over deze leveringen mag dus niet worden voldaan in de eigen EU-lidstaat, maar moet in de EU-lidstaat van aankomst van de goederen worden aangegeven of via de OSS.

Tip! E-mobility providers en ondernemers die gebruikmaken van de OSS-regeling of beschikken over voorraden in andere EU-lidstaten doen er verstandig aan om voor het einde van 2026 te beoordelen welke gevolgen deze wijzigingen hebben voor hun administratieve processen, btw-aangiften en eventuele buitenlandse btw-registraties.

Bereid uw onderneming voor op verplichte e-facturatie binnen Europa
Steeds meer EU-lidstaten voeren vooruitlopend op VAT in the Digital Age (ViDA) nationale verplichtingen voor e-facturatie en digitale rapportage in. Hierdoor kunnen Nederlandse ondernemers die internationaal actief zijn al voor de Europese invoeringsdata met nieuwe verplichtingen worden geconfronteerd. Controleer daarom nog voor het einde van 2026 of uw facturatie- en ERP-systemen geschikt zijn voor het verzenden en ontvangen van gestructureerde elektronische facturen. Ook is het raadzaam om na te gaan of in de lidstaten waar uw onderneming actief is inmiddels aanvullende rapportageverplichtingen gelden.

Houd rekening met het einde van de salderingsregeling voor zonnepanelen
Per 1 januari 2027 komt de salderingsregeling voor kleinverbruikers te vervallen. Hierdoor kunnen eigenaren van zonnepanelen de elektriciteit die zij aan het net terugleveren niet langer wegstrepen tegen hun afname van elektriciteit. Dit kan gevolgen hebben voor de terugverdientijd van zonnepanelen en voor investeringsbeslissingen rondom duurzame energieopwekking. Bij teruglevering krijgt u nog wel een terugleveringsvergoeding. U blijft dus ook btw-ondernemer. In de meeste gevallen kunt u gebruikmaken van de vrijstelling voor kleine ondernemers waardoor u zich niet voor de btw als ondernemer hoeft te registreren.

Controleer tijdig of u nog recht hebt op btw-teruggaaf over 2021
Per 1 januari 2027 verjaart in veel gevallen de mogelijkheid om nog btw over 2021 terug te vragen.

Tip! Ondernemers die menen nog recht te hebben op een teruggaaf doen er daarom verstandig aan om voor het einde van 2026 te beoordelen of nog btw-correcties gemaakt moeten worden die leiden tot een teruggaaf. Dit geldt bijvoorbeeld voor situaties waarin in het verleden ten onrechte btw in rekening is gebracht. Voor een succesvolle teruggaaf moeten vaak aanvullende voorwaarden worden vervuld, zoals het corrigeren van facturen en het kunnen aantonen dat geen onterechte aftrek van btw heeft plaatsgevonden. Een tijdige inventarisatie voorkomt dat een mogelijk recht op teruggaaf definitief verloren gaat.

Dien in het Verenigd Koninkrijk tijdig een teruggaafverzoek voor buitenlandse btw in
HM Revenue & Customs (HMRC) heeft de regels voor teruggaaf van VK-btw gewijzigd voor niet in het VK gevestigde ondernemingen die deel uitmaken van een fiscale eenheid btw. Onder de nieuwe regels moet ieder groepslid zelf een verzoek indienen voor de Britse btw die op zijn naam in rekening is gebracht. HMRC accepteert geen verzoeken meer van de vertegenwoordiger van een fiscale eenheid, tenzij de btw aan die vertegenwoordiger in rekening is gebracht. Het verzoek moet de volledige namen bevatten van alle groepsleden die in de betreffende periode deel uitmaakten van de fiscale eenheid.

Voor het teruggaafjaar 2025/2026 (1 juli 2025 tot en met 30 juni 2026) geldt een overgangsregeling. HMRC accepteert in deze periode verzoeken van zowel het onderdeel van de fiscale eenheid dat de btw heeft gedragen als van de vertegenwoordiger van de fiscale eenheid. De uiterste indieningsdatum hiervoor is 31 december 2026.

Beoordeel tijdig of de KOR of Unie-KOR nog aansluit bij uw onderneming
Ondernemers die gebruikmaken van de kleineondernemersregeling (KOR) of overwegen hiervan gebruik te maken, doen er verstandig aan om voor het einde van het jaar te beoordelen of deze regeling nog aansluit bij hun activiteiten en omzetverwachtingen voor 2027. Ook ondernemers die willen overstappen naar de reguliere btw-regels moeten rekening houden met de vereiste aan- en afmeldtermijnen. Voor ondernemers die actief zijn in verschillende EU-lidstaten kan daarnaast de Unie-KOR interessant zijn. De verwerking van een aanmelding kan enige tijd in beslag nemen, waardoor het raadzaam is om tijdig actie te ondernemen. Houd daarbij ook rekening met de gevolgen die toepassing van de KOR of Unie-KOR kan hebben voor het recht op aftrek van voorbelasting en eventuele herzieningsverplichtingen.

Let op de wijzigingen in de btw-regels voor platforms
Sinds 1 juli 2021 zijn platforms in bepaalde gevallen de btw op e-commercetransacties verschuldigd. De zogenoemde platformfictie bepaalt dat de goederen eerst aan het platform en vervolgens door het platform worden geleverd. Deze regels worden per 1 januari 2027 verruimd. De platformfictie gaat ook gelden voor bepaalde leveringen aan ondernemers die geen btw verschuldigd zijn over hun intracommunautaire verwervingen, zoals ondernemers die uitsluitend vrijgestelde prestaties verrichten (bijvoorbeeld zij die gebruikmaken van een vrijstelling voor kleine ondernemers). Platforms kunnen hierdoor vaker zelf als leverancier voor de btw worden aangemerkt en zullen hun klantclassificatieprocessen hierop moeten aanpassen.

Maak als woningcorporatie gebruik van de meest gunstige vrijstelling (taakoverdracht- of nieuwe DAEB-vrijstelling)
In het Belastingplan 2027 is voorgesteld om overdrachten van DAEB-bezit (diensten van algemeen economisch belang, zoals sociale huurwoningen) tussen woningcorporaties vanaf 1 januari 2027 vrij te stellen van overdrachtsbelasting. Deze vrijstelling vervangt voor woningcorporaties de huidige ‘taakoverdrachtvrijstelling’. In eerste instantie lijkt bij de voorgestelde ‘DAEB-vrijstelling’ sprake van een verruiming van de huidige vrijstelling, aangezien geen aanvullende eisen worden gesteld. In bepaalde gevallen is het echter voordeliger om de huidige taakoverdrachtsvrijstelling toe te passen. In dat geval kan immers (onder voorwaarden) in bepaalde situaties ook niet-DAEB-bezit worden overgedragen zonder heffing van overdrachtsbelasting.

Tip! Staat een overdracht tussen corporaties op de planning? Bekijk dan vooraf welke vrijstelling het voordeligst is. Door het overdrachtsmoment slim te kiezen, kan mogelijk gebruik worden gemaakt van de meest gunstige vrijstelling.