Verlaag de grondslag in box 3
De peildatum voor de grondslag van box 3 is 1 januari 2027. De te betalen belasting kan worden verminderd als deze grondslag voor 1 januari 2027 wordt verlaagd. De grondslag bestaat uit de waarde van de banktegoeden en overige bezittingen verminderd met de waarde van de schulden. U kunt deze grondslag verminderen door voor de peildatum een aankoop en tevens betaling te doen van een goed dat niet tot de bezittingen behoort of waarvoor een vrijstelling geldt. Denk aan de aanschaf van een auto (gebruiksgoederen). Een belastingschuld wordt in beginsel niet gerekend tot de schulden van de rendementsgrondslag van box 3. De grondslag in box 3 kunt u ook verlagen door een belastingschuld voor het einde van 2026 te voldoen. Dit kan alleen als de belastingschuld per 31 december 2026 al vaststaat. Is dat niet het geval, overweeg dan uw belastingschuld over te dragen aan een ander (uiteraard geeft u dan het bedrag van de te betalen belasting mee). Op grond van een arrest uit 2016 is het verdedigbaar dat dan uw box 3-vermogen is verminderd. Beter is het echter om tijdig de zaken te regelen. Ook kan het aantrekkelijk zijn om kosten vooruit te betalen, bijvoorbeeld een deel van de hypotheekrente of uw ziektekostenverzekering voor het volgende jaar.

Betaal de premie van uw zorgverzekering een jaar vooruit
Als u dit in december doet, beperkt dat de belastingheffing in box 3 in 2027.

Koop tweede woning pas in 2027
Bent u van plan een tweede woning te kopen? Per 1 januari 2027 wordt de overdrachtsbelasting verlaagd van 8 naar 7%. Dus het kan de moeite waard zijn de vakantiewoning of woning voor de verhuur pas in 2027 aan te kopen.

Stel onderhoud aan uw box 3-woning uit
Het ziet ernaar uit dat kosten van onderhoud van box 3-bezittingen per 1 januari 2028 aftrekbaar van uw box 3-inkomen worden. Dat maakt dat het aantrekkelijk kan zijn om niet-dringend onderhoud uit te stellen tot na 1 januari 2028. Overigens lijkt het ook aantrekkelijk te zijn om verbeteringen van uw box 3-woning pas in 2028 te laten uitvoeren in plaats van nog in 2027. De wijzigingen in de box 3-wetgeving zijn op dit moment allesbehalve duidelijk. Laat u daarom adviseren door uw BDO-adviseur.

Koop de woning na 1 januari
Voor starters op de woningmarkt, dat wil zeggen kopers die nog niet hun 35^everjaardag hebben gevierd, geldt eenmalig een vrijstelling voor de overdrachtsbelasting. Een van de voorwaarden is dat de woning een koopprijs heeft die maximaal € 555.000 bedraagt. Per 1 januari 2027 gaat deze grens omhoog naar € 615.000. Voor jonge kopers kan het dus aantrekkelijk zijn om de levering van de woning (‘koop bij de notaris’) uit te stellen tot na 1 januari 2027.

Maak gebruik van de vrijstellingen schenkbelasting
Voor schenkingen van ouders aan kinderen geldt een jaarlijkse schenkvrijstelling van € 6.908 (2026). Voor kinderen tussen de 18 en 40 jaar geldt een eenmalige verhoogde schenkvrijstelling van € 33.129 (2026). Deze vrijstelling wordt verhoogd tot maximaal € 69.009 (2026) als het geld wordt gebruikt voor een ‘dure’ studie of opleiding van het kind. Voor kleinkinderen geldt een jaarlijkse vrijstelling van € 2.769 (2026). Doet u de schenking nog in 2026, dan bespaart u mogelijk belastingheffing in box 3 per 1 januari 2027. Het vrijgestelde vermogen in box 3 bedraagt met ingang van 1 januari 2027 € 60.098 per persoon (€ 120.196 voor fiscale partners).

Let op! Als uw (klein)kinderen in aanmerking komen voor inkomensafhankelijke regelingen, zoals huurtoeslag of kinderopvangtoeslag, kan een schenking leiden tot een verlaging van de tegemoetkoming.

Verdeel vóór 31 december de nalatenschap waarop u een vordering of waaraan u een schuld hebt
Als u een vordering hebt op een erflater en er zijn meerdere erfgenamen, dan zal de vordering in de regel pas worden afgelost op het moment dat de nalatenschap wordt verdeeld. Indien voor verdeling een peildatum in box 3 opkomt, dient u zowel de gehele vordering (100%) als overige bezitting op te geven als uw aandeel als erfgenaam in de schuld. Als er twee erfgenamen zijn, is uw aandeel 50%. Omdat het forfaitair rendement over bezittingen (ruim 6%) hoger is dan het negatieve forfaitair rendement over schulden (circa -2,5%), leidt dit tot een groot nadeel. Door tijdig de nalatenschap (partieel) te verdelen, kunt u ervoor zorgen dat de vordering wordt vermengt met de schuld en hierover geen forfaitair rendement wordt berekend. Deze situatie kan zich bijvoorbeeld voordoen bij het overlijden van de langstlevende (stief)ouder, waarbij de wettelijke verdeling is toegepast (zie punt 101). Maar ook als u een schuld heeft aan de overledene of als u beneficiair heeft aanvaard. Verdeel (eventueel een deel van de nalatenschap) op tijd!

Let op de aangescherpte regels voor fiscale beleggingsinstellingen
Een fiscale beleggingsinstelling (FBI) is een lichaam (vaak een NV of een BV) waarvan het doel en de feitelijke werkzaamheden bestaan uit het beleggen van vermogen. Een FBI is onder bepaalde voorwaarden onderworpen aan 0% vennootschapsbelasting. Een belangrijke voorwaarde is dat de winst op de beleggingen binnen acht maanden na afloop van het boekjaar wordt uitgekeerd aan de aandeelhouders. Als een FBI niet meer aan alle voorwaarden voldoet, vindt er ‘statusverlies’ plaats en wordt het lichaam normaal vennootschapsbelastingplichtig.

Betaal de rente op schuldigerkenningen
Heeft u een schenking onder schuldigerkenning (ook wel papieren schenking genoemd) gedaan aan uw kind(eren)? Hierbij is vaak bepaald dat jaarlijks 6% rente is verschuldigd. Betaal deze rente op tijd! Dit verlaagt uw box 3-vermogen. De betaalde rente is ook een last bij het bepalen van het werkelijke rendement. Maar minstens zo belangrijk is dat het niet betalen van de rente kan leiden tot extra heffing bij overlijden. Als namelijk niet ieder jaar daadwerkelijk 6% rente is betaald, kan de schenking alsnog in de heffing van erfbelasting worden betrokken. Onder voorwaarden kan een vergeten rentebetaling tijdens het leven worden gerepareerd. Overleg daarover met uw adviseur.

Tip: De normrente (op dit moment 6%) wordt naar verwachting per 1 januari 2028 verlaagd. Bespreek met uw adviseur of het interessant is om vóór die tijd een schenking onder schuldigerkenning te doen aan uw kind(eren).

Overweeg een periodieke schenking aan uw kind(eren)
Schenkt u jaarlijks aan uw kind(eren)? Mogelijk is een periodieke schenking interessant in uw situatie. Hierbij legt u voor een bepaalde periode vooraf vast dat u ieder jaar een bedrag overmaakt aan uw kind(eren). De periodieke schenking wordt in het jaar van overeenkomen gewaardeerd op de contante waarde van de toekomstige uitkeringen. Op dit moment gelden voor de waardering voor de schenkbelasting nog de huidige forfaits, die gunstig kunnen uitpakken. Mogelijk worden deze forfaits per 1 januari 2028 aangepast. Bespreek met uw adviseur onder welke voorwaarden een dergelijke periodieke schenking in uw situatie interessant kan zijn.

Houd rekening met de excessief-lenenmaatregel
Per 1 januari 2023 is de excessief-lenenmaatregel in werking getreden. Op grond hiervan wordt kort gezegd het bovenmatige deel van schulden aan de eigen vennootschap bij de aanmerkelijkbelanghouder belast met inkomstenbelasting in box 2. Als de betreffende schulden op de peildatum (31 december van een kalenderjaar) meer bedragen dan € 500.000, wordt het meerdere in de belastingheffing betrokken. Gelet daarop kan het fiscaal gunstig zijn om nog vóór 1 januari 2027 een dividenduitkering te doen om te profiteren van het lage box 2-tarief (24,5%), om daarmee excessieve schulden af te lossen.

Eigenwoningschulden bij de eigen vennootschap zijn uitgezonderd van de excessief-lenenmaatregel. Bent u de eigenwoningschuld bij de eigen vennootschap aangegaan op of na 1 januari 2023, dan is deze alleen uitgezonderd van de excessief-lenenmaatregel als een recht van hypotheek op de eigen woning is verstrekt aan de vennootschap. Als u de betreffende hypothecaire inschrijving nog niet heeft geformaliseerd, is het van belang dat alsnog vóór 31 december 2026 te doen als u van de uitzondering voor eigenwoningschulden gebruik wilt maken.

Voor de volledigheid merken wij op dat voor eigenwoningschulden aan de eigen vennootschap die vóór 1 januari 2023 zijn aangegaan niet de eis van het recht van hypotheek geldt.