49 Betaal coronaschulden eerder terug

Heeft u gebruikgemaakt van het bijzonder uitstel van betaling vanwege de coronacrisis? Dan moet u de belastingschulden die hieronder vielen weer terugbetalen. Dit moet vanaf 31 oktober 2022, gedurende vijf jaren (in 60 maandelijkse termijnen). Over deze schulden bent u invorderingsrente verschuldigd. Indien u meer betalingscapaciteit heeft, is het te overwegen om de openstaande belastingschulden eerder af te lossen.

48 Stel een vrijwilligersadministratie samen

Sociaal belang behartigende instellingen (sbbi’s) die hun winst voor meer dan 70% behalen met vrijwilligers en anbi’s kunnen in de vennootschapsbelasting een beroep doen op de zogenoemde ‘vrijwilligersaftrek’. Dit is een faciliteit waardoor per saldo het minimumloon ten laste van het fiscaal resultaat mag worden gebracht, waardoor de te betalen vennootschapsbelasting wordt verminderd. Voor de toepassing van deze faciliteit dient de instelling een vrijwilligersadministratie bij te houden waarin de namen, adressen, woonplaatsen en daadwerkelijk verstrekte beloningen zijn opgenomen. Als u gebruikmaakt van vrijwilligers en u bent belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting (of het risico bestaat dat de Belastingdienst van mening is dat u belastingplichtig bent), adviseren we om tijdig een vrijwilligersadministratie samen te stellen en deze periodiek te actualiseren.

47 Zorg voor een goede verrekeningsovereenkomst tussen de fiscale eenheidsmaatschappijen

Binnen de fiscale eenheid moet de vennootschapsbelastinglast worden verdeeld tussen de fiscale eenheidsmaatschappijen. Zorg voor een zodanige verrekening dat dit optimaal gebeurt. Dit kan bijvoorbeeld bij een eventueel faillissement een groot voordeel opleveren.

46 Zorg voor een verrekenprijsadministratie

De voorwaarden van onderlinge rechtsverhoudingen tussen gelieerde lichamen mogen niet afwijken van de voorwaarden die in het economische verkeer tussen onafhankelijke partijen zouden zijn overeengekomen. De administratie moet gegevens bevatten waaruit blijkt op welke wijze de verrekenprijzen tot stand zijn gekomen. Ook moet eruit worden opgemaakt dat bij de tot stand gekomen verrekenprijzen sprake is van voorwaarden die in het economische verkeer door onafhankelijke partijen zijn overeengekomen. Is deze informatie niet beschikbaar in de administratie en betwist de Belastingdienst de gehanteerde verrekenprijzen, dan riskeert u omkering van de bewijslast. Zorg voor de juiste documentatie.

45 Wegens wijzigingen vanuit de Tweede Kamer is deze tip komen te vervallen.

44 Maak bezwaar tegen opgelegde boetes naar aanleiding van het indienen van een suppletie

De Hoge Raad heeft in 2021 beslist dat een ingediende suppletie niet mag worden gebruikt als bewijs voor een gepleegd beboetbaar of strafbaar feit, omdat een suppletie kwalificeert als wilsafhankelijk materiaal. Op het moment dat de Belastingdienst een boete wil opleggen, moet de inspecteur op een andere wijze bewijs verzamelen. Dit kan lastig zijn voor de inspecteur. Met het opstellen van bijvoorbeeld een rondrekening zullen aan het eind van het jaar mogelijk weer correcties voor de btw moeten worden gemaakt. Mocht de inspecteur naar aanleiding van een ingediende suppletie een boete opleggen, adviseren wij tijdig bezwaar te maken tegen de opgelegde boete(s) en te verzoeken om inzage in het boetedossier. Dit geldt eveneens voor verzuimboetes.

43 Dien zo snel mogelijk een suppletie btw in

Zodra u weet dat u nog btw moet betalen of terugkrijgt over voorgaande tijdvakken, moet u de betreffende suppletie indienen. Dit geldt zowel voor positieve (teruggaaf) als negatieve (te betalen) suppleties. Doet u dit niet, dan loopt u bij een te betalen bedrag het risico op een forse boete. Informatie uit een ingediende suppletie kan daarbij niet dienen als bewijs voor het opleggen van een boete. Betreft het een te betalen suppletie, dan is het ook voor de berekening van belastingrente gunstig als u deze zo snel mogelijk indient.