Tips voor privépersonen
Tips voor ondernemingen
Nieuwe tips 2024
Sparen en beleggen: family-taxplanning
Eigen woning
6
Toekomstvoorzieningen: pensioenen en lijfrenten
family-taxplanning
67
Hoe komt u de alimentatie overeen?
68
Gebrek aan liquiditeiten? Doe een papieren schenking
69
Hebt u aan uw kinderen een renteloze of laagrentende direct opeisbare lening verstrekt?
70
Kom het periodiek verrekenbeding na
71
Benut uw fiscale partner
72
Let op het maximumbedrag voor aftrekbare giften
73
Vbi of liever toch maar niet
67 Hoe komt u de alimentatie overeen?
In 2024 ligt het maximale tarief waartegen alimentatie kan worden afgetrokken op 36,97%. De alimentatieontvangst wordt belast tegen het hoogste progressieve tarief. In voorkomende gevallen kan de situatie ontstaan dat de alimentatieaftrek tegen een lager tarief plaatsvindt dan waartegen de alimentatieontvangst is belast. Als u al alimentatie betaalt, kunt u overwegen alimentatie af te kopen. Uw BDO-adviseur kan u hierbij van dienst zijn.
68 Gebrek aan liquiditeiten? Doe een papieren schenking
Bij een papieren schenking (een schuldigerkenning uit vrijgevigheid) kunt u het geschonken bedrag schuldig blijven. U krijgt een schuld aan uw kind(eren) welke in beginsel pas opeisbaar is bij het overlijden van de langstlevende ouder. Deze schenking moet notarieel worden vastgelegd en u dient jaarlijks 6% rente te betalen over het schuldig gebleven bedrag aan de verkrijger.
69 Hebt u aan uw kinderen een renteloze of laagrentende direct opeisbare lening verstrekt?
Vanaf 1 januari 2010 is jaarlijks schenkbelasting verschuldigd over het verschil tussen 6% en de (niet) bedongen rente. Bekijk of er mogelijkheden zijn om deze nadelige fiscale gevolgen te beperken.
70 Kom het periodiek verrekenbeding na
Bent u op huwelijkse voorwaarden gehuwd met daarin een periodiek verrekenbeding? Vergeet dan niet de afrekening met uw partner ook over dit jaar op te stellen. Het niet naleven van een periodiek verrekenbeding kan namelijk, zeker als dat jarenlang is gebeurd, aanzienlijke gevolgen hebben bij een eventuele echtscheiding en mogelijk ook bij een eventueel faillissement van de ondernemende echtgenoot.
71 Benut uw fiscale partner
De inkomstenbelasting is in beginsel verschuldigd over uw individuele inkomen. Op dit uitgangspunt wordt bij fiscale partners een uitzondering gemaakt voor de zogenoemde gezamenlijke inkomensbestanddelen, zoals de inkomsten uit eigen woning. Hierbij mag het inkomen of de aftrekpost naar keuze worden verdeeld tussen de fiscale partners. Dit kan voordelig zijn: een aftrekpost levert namelijk veelal meer op wanneer deze kan worden benut door de partner met het hoogste inkomen.
Als de fiscale partner een vrijstelling of verliezen kan benutten, wordt positief inkomen lager belast. Het is nuttig om nog voor het einde van het jaar te bekijken of het fiscale partnerschap wel of niet mogelijk is.
Het kan fiscaal gunstig zijn om het fiscale partnerschap te laten voortduren over de jaargrens heen. Als u slechts voor een deel van het jaar fiscaal partner bent, kunt u er namelijk voor opteren om voor het hele jaar als fiscaal partner te worden aangemerkt. Hierdoor kunt u bijvoorbeeld gebruikmaken van het keuzerecht voor gemeenschappelijke inkomensbestanddelen.
Let op! Sinds 1 januari 2021 zijn contante giften niet langer aftrekbaar. Probeer deze giften dan ook zoveel mogelijk giraal te gaan overmaken.
72 Let op het maximumbedrag voor aftrekbare giften
Gewone giften zijn aftrekbaar als ze meer zijn dan een drempel (1% van uw inkomen) en voorts is de aftrek gemaximeerd tot 10% van uw inkomen. Komt u met een algemeen nut beogende instelling (anbi) een periodieke gift overeen gedurende een periode van minimaal vijf jaren, dan is er geen drempel. Het maximum van een periodieke gift bedraagt € 250.000 per jaar. Dit maximum geldt per belastingplichtige en zijn of haar fiscale partner tezamen. Bent u de periodieke gift voor 4 oktober 2022 16.00 uur overeengekomen, dan is het maximum van € 250.000 pas van toepassing voor de schenkingstermijnen vanaf 1 januari 2027.
73 Vbi of liever toch maar niet
Heeft u een vbi (vrijgestelde beleggingsinstelling) en maakt u verlies, dan kunt u het vbi-regime met terugwerkende kracht tot het begin van het boekjaar afschudden door een ‘verboden’ handeling te verrichten. Bijvoorbeeld geld lenen door de vbi aan de dga. De vordering die de vbi krijgt, vormt geen kwalificerend financieel instrument. Ook wanneer Nederlands vastgoed wordt gekocht is er geen sprake van een kwalificerend financieel instrument.
Het voordeel is dat in deze gevallen geen fictief rendement wordt berekend en dat de verliezen in latere jaren te verrekenen zijn. Als u het vbi-regime heeft afgeschud, is het niet mogelijk om zonder fiscale gevolgen opnieuw te opteren voor het vbi-regime. Overigens doet dit waarschijnlijk niet ter zake in verband met een wijziging van het vbi-regime. Per 1 januari 2025 is de vbi-status voorbehouden aan een specifieke groep beleggingsinstellingen. Een vbi voor gebruik in familieverband is vanaf dat moment in beginsel niet meer mogelijk. Is die vbi een nv, dan wordt deze per 1 januari 2025 automatisch vennootschapsbelastingplichtig. Als die vbi een open fonds voor gemene rekening (open fgr) is, ontstaat bij dat fonds in beginsel geen vennootschapsbelastingplicht per 1 januari 2025. In plaats daarvan worden de (beleggings)resultaten van dat fonds vanaf die datum rechtstreeks bij de betreffende participanten in de belastingheffing betrokken.
73
Vbi of liever toch maar niet
72
Let op het maximumbedrag voor aftrekbare giften
71
Benut uw fiscale partner
70
Kom het periodiek verrekenbeding na
69
Hebt u aan uw kinderen een renteloze of laagrentende direct opeisbare lening verstrekt?
68
Gebrek aan liquiditeiten? Doe een papieren schenking
67
Hoe komt u de alimentatie overeen?
70 Kom het periodiek verrekenbeding na
Bent u op huwelijkse voorwaarden gehuwd met daarin een periodiek verrekenbeding? Vergeet dan niet de afrekening met uw partner ook over dit jaar op te stellen. Het niet naleven van een periodiek verrekenbeding kan namelijk, zeker als dat jarenlang is gebeurd, aanzienlijke gevolgen hebben bij een eventuele echtscheiding en mogelijk ook bij een eventueel faillissement van de ondernemende echtgenoot.
69 Hebt u aan uw kinderen een renteloze of laagrentende direct opeisbare lening verstrekt?
Vanaf 1 januari 2010 is jaarlijks schenkbelasting verschuldigd over het verschil tussen 6% en de (niet) bedongen rente. Bekijk of er mogelijkheden zijn om deze nadelige fiscale gevolgen te beperken.
68 Gebrek aan liquiditeiten? Doe een papieren schenking
Bij een papieren schenking (een schuldigerkenning uit vrijgevigheid) kunt u het geschonken bedrag schuldig blijven. U krijgt een schuld aan uw kind(eren) welke in beginsel pas opeisbaar is bij het overlijden van de langstlevende ouder. Deze schenking moet notarieel worden vastgelegd en u dient jaarlijks 6% rente te betalen over het schuldig gebleven bedrag aan de verkrijger.
67 Hoe komt u de alimentatie overeen?
In 2024 ligt het maximale tarief waartegen alimentatie kan worden afgetrokken op 36,97%. De alimentatieontvangst wordt belast tegen het hoogste progressieve tarief. In voorkomende gevallen kan de situatie ontstaan dat de alimentatieaftrek tegen een lager tarief plaatsvindt dan waartegen de alimentatieontvangst is belast. Als u al alimentatie betaalt, kunt u overwegen alimentatie af te kopen. Uw BDO-adviseur kan u hierbij van dienst zijn.
family-taxplanning
73 Vbi of liever toch maar niet
Heeft u een vbi (vrijgestelde beleggingsinstelling) en maakt u verlies, dan kunt u het vbi-regime met terugwerkende kracht tot het begin van het boekjaar afschudden door een ‘verboden’ handeling te verrichten. Bijvoorbeeld geld lenen door de vbi aan de dga. De vordering die de vbi krijgt, vormt geen kwalificerend financieel instrument. Ook wanneer Nederlands vastgoed wordt gekocht is er geen sprake van een kwalificerend financieel instrument.
Het voordeel is dat in deze gevallen geen fictief rendement wordt berekend en dat de verliezen in latere jaren te verrekenen zijn. Als u het vbi-regime heeft afgeschud, is het niet mogelijk om zonder fiscale gevolgen opnieuw te opteren voor het vbi-regime. Overigens doet dit waarschijnlijk niet ter zake in verband met een wijziging van het vbi-regime. Per 1 januari 2025 is de vbi-status voorbehouden aan een specifieke groep beleggingsinstellingen. Een vbi voor gebruik in familieverband is vanaf dat moment in beginsel niet meer mogelijk. Is die vbi een nv, dan wordt deze per 1 januari 2025 automatisch vennootschapsbelastingplichtig. Als die vbi een open fonds voor gemene rekening (open fgr) is, ontstaat bij dat fonds in beginsel geen vennootschapsbelastingplicht per 1 januari 2025. In plaats daarvan worden de (beleggings)resultaten van dat fonds vanaf die datum rechtstreeks bij de betreffende participanten in de belastingheffing betrokken.
71 Benut uw fiscale partner
De inkomstenbelasting is in beginsel verschuldigd over uw individuele inkomen. Op dit uitgangspunt wordt bij fiscale partners een uitzondering gemaakt voor de zogenoemde gezamenlijke inkomensbestanddelen, zoals de inkomsten uit eigen woning. Hierbij mag het inkomen of de aftrekpost naar keuze worden verdeeld tussen de fiscale partners. Dit kan voordelig zijn: een aftrekpost levert namelijk veelal meer op wanneer deze kan worden benut door de partner met het hoogste inkomen.
Als de fiscale partner een vrijstelling of verliezen kan benutten, wordt positief inkomen lager belast. Het is nuttig om nog voor het einde van het jaar te bekijken of het fiscale partnerschap wel of niet mogelijk is.
Het kan fiscaal gunstig zijn om het fiscale partnerschap te laten voortduren over de jaargrens heen. Als u slechts voor een deel van het jaar fiscaal partner bent, kunt u er namelijk voor opteren om voor het hele jaar als fiscaal partner te worden aangemerkt. Hierdoor kunt u bijvoorbeeld gebruikmaken van het keuzerecht voor gemeenschappelijke inkomensbestanddelen.
Let op! Sinds 1 januari 2021 zijn contante giften niet langer aftrekbaar. Probeer deze giften dan ook zoveel mogelijk giraal te gaan overmaken.
72 Let op het maximumbedrag voor aftrekbare giften
Gewone giften zijn aftrekbaar als ze meer zijn dan een drempel (1% van uw inkomen) en voorts is de aftrek gemaximeerd tot 10% van uw inkomen. Komt u met een algemeen nut beogende instelling (anbi) een periodieke gift overeen gedurende een periode van minimaal vijf jaren, dan is er geen drempel. Het maximum van een periodieke gift bedraagt € 250.000 per jaar. Dit maximum geldt per belastingplichtige en zijn of haar fiscale partner tezamen. Bent u de periodieke gift voor 4 oktober 2022 16.00 uur overeengekomen, dan is het maximum van € 250.000 pas van toepassing voor de schenkingstermijnen vanaf 1 januari 2027.