Bereid u voor op de nieuw herzieningsregels op investeringsdiensten aan onroerende zaken

Vanaf 1 januari 2026 wordt de herzieningstermijn voor btw op investeringsdiensten aan onroerende zaken verlengd naar vijf jaar. Waar nu de btw-aftrek slechts wordt beoordeeld in het jaar van ingebruikname, moeten ondernemers straks tot vier jaar daarna bijhouden of herziening nodig is. Een dienst valt onder deze nieuwe regels als het voldoet aan drie voorwaarden, namelijk:

• het betreft een dienst aan een of meerdere onroerende zaken die deze meerjarig dient,

• de vergoeding per investeringsdienst is minimaal €30.000 exclusief btw, en

• de dienst is op of na 1 januari 2026 in gebruik genomen. Door de ondernemer kan een herzieningstermijn van tien jaar worden toegepast, als dat wenselijk is en indien dit op de situatie van toepassing is.

De herzieningstermijn geldt per afzonderlijke dienst en vangt aan op het moment van ingebruikname. Dit brengt een toename van administratieve verplichtingen met zich mee, aangezien voor elke dienst een gedetailleerde tijdlijn dient te worden bijgehouden. Ook kleinere renovaties waarbij het factuurbedrag per dienst afzonderlijk de drempel overschrijdt, moeten individueel worden gemonitord. Het is derhalve mogelijk dat lopende renovaties onder de nieuwe regeling vallen, indien de betreffende dienst pas in 2026 of later in gebruik wordt genomen. Het kan voor ondernemers voordelig zijn om investeringen vóór 1 januari 2026 in gebruik te nemen, zodat deze nog onder de huidige regeling vallen. Ondernemers die in 2026 geconfronteerd worden met de nieuwe regels kunnen zich voorbereiden op de nieuwe regeling door hun administratie zodanig in te richten dat het gebruik per investeringsdienst inzichtelijk is en op eenvoudige wijze kan worden gevolgd.

Let op verhoging btw-tarief op logies

Vanaf 1 januari 2026 vervalt het verlaagde btw-tarief van 9% voor logies in het vakantiebestedingsbedrijf. Hotelkamers, gemeubileerde vakantiewoningen en stacaravans vallen dan onder het algemene tarief van 21%. Vooruitbetalingen die in 2025 plaatsvinden en betrekking hebben op verblijven op of na 1 januari 2026 vallen onder het algemene btw-tarief. Ook vouchers die betrekking hebben op verblijven op of na 1 januari 2026 vallen onder het algemene btw-tarief. Voor kampeerplaatsen waar gasten hun eigen inventaris meenemen zoals een tent, caravan of camper, blijft het verlaagde tarief wel gelden.

ViDA in 2026: e-facturering en digitale rapportageverplichtingen in andere EU-lidstaten

Op 11 maart 2025 heeft de EU de ViDA-voorstellen aangenomen, waarmee e-facturering en digitale btw-rapportageverplichtingen worden ingevoerd. E-facturering gaat verder dan het verzenden van documenten in pdf-formaat: het gaat om gestructureerde elektronische facturen die automatisch verwerkt kunnen worden. Hoewel Nederland deze verplichting pas per 1 juli 2030 invoert voor grensoverschrijdende transacties, kunnen ondernemers al eerder indirect geraakt worden door verplichtingen in andere EU-lidstaten. Sinds april 2025 mogen lidstaten er namelijk al voor kiezen om e-facturering verplicht te stellen in bepaalde situaties, wat de invoering versnelt. Nederlandse ondernemers die zaken doen met bedrijven in deze landen moeten mogelijk al op korte termijn elektronische facturen versturen of ontvangen. Lokale rapportageverplichtingen zijn dan van toepassing. Bereid u tijdig voor op deze veranderingen. Denk aan het aanpassen van administratieve processen, het kiezen van geschikte software voor e-facturering en het in kaart brengen van buitenlandse activiteiten die onder nieuwe regels kunnen vallen.

Let op het verlaagd tarief bij gemengde panden

Op sommige diensten, zoals het isoleren, schilderen, stukadoren en behangen van woningen die langer dan twee jaar geleden in gebruik zijn genomen, en op schoonmaakwerkzaamheden in woningen, geldt het verlaagde btw-tarief van 9%. Bij gemengd gebruikte panden (denk aan: woon-/werkpanden, maar ook aan appartementencomplexen met een commerciële plint) geldt sinds 1 juli 2025 dat het 9%-tarief uitsluitend kan worden toegepast op de werkzaamheden aan het woongedeelte van het pand. Voor de andere delen van het pand geldt voortaan het algemene 21%-tarief. Ruimten die gemengd worden gebruikt, zoals liften en trappenhuizen, moeten dus worden gesplitst naar gebruik. Het deel dat tot het woongedeelte behoort valt onder het 9%-tarief; het overige deel onder het 21%-tarief.